如何计算环境保护税及相关要求

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一、排污费2003年1月，国务院印发的《排污费征收使用管理条例》规定，直接向环境排放污染物的单位和个体工商户（排污者）应当按照条例的规定缴纳排污费，并明确了征收原则为“污染者付费”，征收对象为污水、废气、固废和噪声，征收主体为地方环境保护行政主管部门，征收标准实行“收支两条线”。其在筹集治污资金、提高环保意识、建立基础框架、促进减排等方面发挥了积极作用。二、环境保护税法《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月起施行，该法明确了直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者。纳税对象聚焦于工业、农业规模化养殖等生产经营性污染源，同时延续了应税对象即大气污染物、水污染物、固体废物、噪声，计税依据在于污染物排放的当量数或分贝数；同时在国家层面设定了税额下限并赋予省、自治区、直辖市人民政府在税额下限基础上，大幅上浮应税污染物税额的权利。后于2025年10月28日通过全国人大常委会关于修改税法的决定，修改内容在于增加了挥发性有机物，将直接向环境排放挥发性有机物的企事业单位和其他生产经营者开展征收环境保护税试点工作，标志着环境治理更加精细化、科学化，对改善空气质量、促进经济与产业发展、改善公众健康都是非常有利的。三、开征环境保护税对企业有什么影响？根据《环境保护税法》第三条，应税污染物是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。第十三条规定：“纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。”

由此看来，对于企业来说，由“排污费”变为“环境保护税”，并没有减少企业的责任，也没有增加企业的经济负担。如果排放污染物的浓度低于排放标准限值时，还有享受税收减免的优惠政策。但如果涉及偷税漏税的话，根据《税收征管法》规定，是可以追究行政甚至刑事责任的。

四、如何计算环境保护税？
根据《环境保护税法》《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》，应缴纳环境保护税的应税污染物有四种，即大气污染物、水污染物、固体废物、噪声。不同的应税污染物，采用不同的计算方法。
（一）大气污染物：用大气污染物的排放量除以该污染物的当量值，再乘以大气污染物的税额。环境保护税=排放量÷当量值×税额（省级确定的税额）
（二）水污染物：与大气污染物同样计算方法。
上述税额，根据《环境保护税法》第六条规定，可由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状等因素作出确定和调整。就是说，在计算时需要查看本省确定的税额。
当然，也有例外。根据《环境保护税法实施条例》第七条，纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：
（1）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与 环境保护主管部门的监控设备联网；

（2）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；

（3）篡改、伪造污染物监测数据；
（4）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染 设施等方式违法排放应税污染物；

（5）进行虚假纳税申报。
值得注意的是，如果存在上述5种行为的，将以产生量作为排放量计算污染当量，其环境保护税肯定是比排放量高的多了。
（三）固体废物：用固体废物排放量乘以税额。

环境保护税=排放量×税额。

排放量=当期应税固体废物的产生量-贮存量-处置量-综合利用量。

特殊情况的是，如果涉及非法倾倒固体废物或虚假纳税申报的，以其产生量作为固体废物的排放量。（惩罚性规定）

（四）噪声：用超标的分贝数对应的具体适用税额，得出应纳的环境保护税额。

有关说明：

对于大气污染物，按污染当量数从大到小进行排序，对前三项污染物征收环境保护税。

对于水污染物，也是按照污染当量数从大到小进行排序，对第一类水污染物的前五项、其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。

对固体废物和噪声，则没有上述区分，均按上述规定缴纳环境保护税。